E-komercijas uzņēmumu grāmatvedība sākumā var šķist vienkārša: prece tiek pārdota internetā, platforma saņem pircēja maksājumu un pēc dažām dienām nauda nonāk uzņēmuma bankas kontā.
Tomēr no grāmatvedības un nodokļu viedokļa aiz viena bankā saņemta maksājuma var atrasties desmitiem vai pat simtiem atsevišķu pārdošanas darījumu, platformas komisijas, maksājumu apstrādes izmaksas, reklāmas izdevumi, naudas atmaksas pircējiem un dažādu valstu PVN.
Turklāt PVN pienākumi e-komercijas uzņēmumam var rasties daudz agrāk, nekā tiek sasniegts Latvijas vispārējais PVN reģistrācijas slieksnis. Īpaši svarīgi tas ir uzņēmumiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kuri izmanto Etsy, Amazon, Google, Meta vai citu ārvalstu platformu maksas pakalpojumus.
Tāpēc pareizi organizēta e-komercijas grāmatvedība sākas nevis ar bankas izraksta iegrāmatošanu, bet ar izpratni par visu darījuma ķēdi.
Kas pārdod? Kam pārdod? Ko pārdod? Kur atrodas pircējs? No kurienes un uz kurieni pārvietojas prece? Kas saņem naudu? Kādas komisijas ietur platforma? Un kurā valstī jāmaksā PVN?
Tie ir jautājumi, uz kuriem jāspēj atbildēt uzņēmuma grāmatvedības uzskaitei.
Kas ir e-komercija grāmatvedības un nodokļu izpratnē?
Saimnieciskā darbība ir sistemātiska un patstāvīga darbība par atlīdzību, tostarp ražošana, tirdzniecība un pakalpojumu sniegšana.
VID kā vienu no piemēriem min amatnieku, kurš regulāri pārdod savus izstrādājumus Etsy platformā.
Interneta veikals var būt gan uzņēmumam piederoša tīmekļvietne, gan citas personas uzturēta platforma, kurā iespējams apskatīt, iegādāties un apmaksāt preces vai pakalpojumus.
E-komercijas uzņēmums var izmantot, piemēram:
- Etsy;
- Shopify;
- Amazon;
- eBay;
- savu interneta veikalu;
- Stripe;
- PayPal;
- Shopify Payments;
- Etsy Payments;
- sociālos tīklus un citas digitālās platformas.
Platformas izmantošana nemaina pamatprincipu — arī digitālajā vidē jābūt saprotamam, kas ir konkrētā darījuma puses un kāds ir darījuma ekonomiskais saturs.
Vispirms jānoskaidro platformas loma darījumā
Tas ir viens no svarīgākajiem jautājumiem e-komercijas grāmatvedībā.
Uzņēmējs redz Etsy, Shopify, Amazon vai citas platformas nosaukumu un nereti pieņem, ka platforma automātiski ir viņa pircējs vai pārdevējs.
Tā ne vienmēr ir.
Pēc konkrētās platformas lietošanas noteikumiem jānoskaidro, vai platforma pati ir faktiskais preču pircējs vai pakalpojumu saņēmējs un pēc tam preci vai pakalpojumu pārdod tālāk, vai arī tā darbojas tikai kā starpnieks starp pārdevēju un gala pircēju.
Tāpēc uzņēmumam nepietiek zināt:
“Es pārdodu Etsy.”
Jāspēj atbildēt arī:
“Kam juridiski es pārdodu šo preci?”
No tā var būt atkarīga gan grāmatvedības uzskaite, gan PVN piemērošana.
Vai Etsy, Shopify vai interneta veikals jāreģistrē VID kā struktūrvienība?
Šis ir pienākums, par kuru e-komercijas uzņēmēji mēdz aizmirst.
VID skaidro, ka platforma vai tīmekļvietne, kurā klients var pasūtīt vai iegādāties preci vai pakalpojumu un/vai par to samaksāt, ir reģistrējama kā saimnieciskās darbības struktūrvienība.
Savukārt, ja tīmekļvietne tiek izmantota tikai informācijas sniegšanai vai reklāmai un tajā nav iespējams preci vai pakalpojumu pasūtīt vai iegādāties, situācija ir atšķirīga.
Tādēļ, uzsākot pārdošanu Etsy, Shopify, savā interneta veikalā vai citā platformā, jāizvērtē ne tikai nodokļu jautājumi, bet arī struktūrvienības reģistrācija VID.
Kāpēc bankas konts nav pietiekams e-komercijas grāmatvedībai?
Tradicionālā darījumā naudas plūsma var būt samērā vienkārša:
rēķins → pircēja maksājums → bankas konts.
E-komercijā darījumu ķēde var būt ievērojami garāka:
pasūtījums → pārdošana → platforma → maksājuma apstrāde → komisijas → atmaksas → platformas izmaksa → bankas konts.
Tāpēc bankas kontā ieskaitītā summa ne vienmēr sakrīt ar uzņēmuma pārdošanas ieņēmumiem.
Piemērs
Pieņemsim, ka interneta veikalā mēneša laikā pārdotas preces par 10 000 EUR.
Platforma ietur:
- darījumu komisijas — 600 EUR;
- maksājumu apstrādes komisijas — 250 EUR;
- reklāmas izmaksas — 300 EUR.
Pircējiem attiecīgajā periodā atmaksāti 500 EUR.
Uz uzņēmuma bankas kontu tiek pārskaitīti 8 350 EUR.
No bankas izraksta vien nevar secināt, ka uzņēmuma pārdošanas apgrozījums ir 8 350 EUR.
Grāmatvedībā jāspēj atsevišķi identificēt:
pārdošanu + atmaksas + komisijas + citus izdevumus + naudas pārskaitījumu uz banku.
Tieši tāpēc e-komercijas grāmatvedību nevajadzētu veidot tikai no bankas konta izraksta.
Etsy grāmatvedība: Sale nav tas pats, kas Deposit
Etsy ir labs piemērs, kāpēc grāmatvedībā jānodala pārdošana no naudas kustības.
Etsy darījumu datos var parādīties, piemēram:
- Sale — pārdošanas darījums;
- Refund — pircējam atmaksātā summa;
- Transaction Fee — platformas komisija;
- Processing Fee — maksājuma apstrādes izmaksas;
- Advertising Fee — reklāmas izmaksas;
- Deposit — naudas pārskaitījums uz pārdevēja norādīto kontu.
No grāmatvedības viedokļa būtiski saprast, ka Deposit pats par sevi nav jauns pārdošanas darījums.
Tā ir naudas kustība starp norēķinu platformu un uzņēmuma bankas kontu.
Ja uzņēmums jau ir uzskaitījis pārdošanas darījumus un pēc tam kā jaunus ieņēmumus uzskaita arī Etsy izmaksāto Deposit summu, var rasties dubulta ieņēmumu uzskaite.
Tāpēc Etsy grāmatvedībā nepieciešama platformas darījumu, izmaksu un bankas konta savstarpēja saskaņošana.
Shopify grāmatvedībā var būt vairāki datu avoti
Shopify gadījumā pārdošanas sistēma un maksājumu sistēma var būt atdalītas.
Piemēram:
Shopify → Shopify Payments → banka
vai
Shopify → PayPal → banka
vai
Shopify → Stripe → banka.
Tādēļ grāmatvedībā var būt nepieciešams savstarpēji saskaņot vismaz trīs informācijas avotus:
- Shopify pasūtījumus un pārdošanas darījumus;
- Stripe, PayPal, Shopify Payments vai cita maksājumu pakalpojuma datus;
- bankas konta izrakstu.
Ja kāds no šiem posmiem iztrūkst, var nebūt iespējams pilnībā pārbaudīt pārdošanas darījumus, platformas komisijas un naudas norēķinus.
PVN e-komercijā: 50 000 EUR nav vienīgais, kam jāseko
Latvijas uzņēmēji parasti zina par vispārējo PVN reģistrācijas slieksni, taču e-komercijā ar tā uzraudzību vien nepietiek.
E-komercijas uzņēmumam PVN reģistrācijas pienākums var rasties arī tad, ja uzņēmuma apgrozījums ir ievērojami mazāks.
Īpaši svarīgi ir izvērtēt:
- no ārvalstu uzņēmumiem saņemtos pakalpojumus;
- ES preču iegādes;
- preču tālpārdošanu;
- pārrobežu pakalpojumus;
- OSS piemērošanu;
- īpašo PVN režīmu mazajiem uzņēmumiem.
Ārvalstu platformas pakalpojums var radīt PVN pienākumu jau darbības sākumā
Šis ir viens no svarīgākajiem jautājumiem jaunam e-komercijas uzņēmumam.
VID norāda, ka, saņemot noteiktus pakalpojumus no ārvalstu platformām, piemēram, Amazon, Etsy, eBay, Booking, Facebook, Instagram vai Google, nodokļa maksātājam var rasties pienākums reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā pirms pakalpojuma saņemšanas.
Tāpēc pieņēmums:
“Kamēr mans apgrozījums nav sasniedzis vispārējo PVN reģistrācijas slieksni, par PVN nav jādomā”
e-komercijā var būt kļūdains.
Praktisks piemērs
Ja jaunam Latvijas uzņēmumam ir tikai daži simti eiro pārdošanas, bet tas sāk izmantot ārvalstu uzņēmuma sniegtus maksas platformas, reklāmas vai citus pakalpojumus, PVN jautājums jāizvērtē jau darbības sākumā.
Lai noteiktu PVN, ar pircēja valsti vien nepietiek
E-komercijā nav universāla principa:
“Latvijas uzņēmums = visiem darījumiem Latvijas PVN.”
Preču darījumos jāvērtē vairāki apstākļi:
- darījuma partnera juridiskais statuss;
- darījuma partnera valsts;
- preces kustība;
- īpašumtiesību pārejas brīdis;
- uzņēmuma rīcībā esošie darījumu apliecinošie dokumenti.
Savukārt pakalpojumiem būtiski ir noteikt arī konkrētā pakalpojuma veidu.
Praktiski sākotnējai PVN analīzei var izmantot piecus jautājumus:
1. Kas ir pārdevējs?
2. Kas ir pircējs — uzņēmums vai privātpersona?
3. Ko pārdod — preci vai pakalpojumu?
4. Kur prece atrodas pirms pārdošanas un uz kurieni tā tiek nosūtīta?
5. Kādi dokumenti pierāda darījumu un preces kustību?
Tikai pēc šo apstākļu noskaidrošanas var korekti analizēt PVN piemērošanu.
B2B un B2C e-komercijā jānodala
E-komercijā būtiska atšķirība ir starp:
B2B — Business to Business, kad darījums notiek starp uzņēmumiem vai nodokļa maksātājiem;
un
B2C — Business to Consumer, kad pircējs ir privātpersona.
Piemēram, vienas un tās pašas preces pārdošanai Francijas PVN maksātājam un Francijas privātpersonai PVN piemērošana var atšķirties.
Tādēļ e-komercijas uzskaitē vajadzētu būt iespējai noteikt vismaz:
- pircēja valsti;
- pircēja statusu;
- PVN numuru, ja tāds ir;
- preces vai pakalpojuma veidu;
- piemēroto PVN režīmu.
10 000 EUR ES pārrobežu slieksnis
E-komercijas uzņēmējiem jāseko arī ES pārrobežu darījumu 10 000 EUR slieksnim.
Attiecībā uz preču tālpārdošanu un noteiktiem elektroniski sniegtiem pakalpojumiem personām, kas nav nodokļa maksātāji, tiek vērtēta attiecīgo darījumu kopējā vērtība visās ES dalībvalstīs.
Tas nav 10 000 EUR slieksnis katrai ES valstij atsevišķi.
Ja Latvijas uzņēmums pārdod preces Vācijas, Francijas, Lietuvas un Nīderlandes privātpersonām, attiecīgo pārrobežu pārdošanu sliekšņa vajadzībām var būt nepieciešams vērtēt kopā.
Kas ir OSS?
OSS jeb One Stop Shop ir īpašs Eiropas Savienības PVN režīms.
Tas noteiktos pārrobežu B2C darījumos ļauj uzņēmumam citām ES dalībvalstīm maksājamo PVN deklarēt vienā dalībvalstī, nevis reģistrēties PVN vajadzībām katrā klienta valstī atsevišķi.
Tomēr OSS neatrisina datu uzskaites problēmu.
Uzņēmumam joprojām jāspēj noteikt:
- pircēja valsti;
- konkrētā darījuma vērtību;
- piemērojamo PVN likmi;
- darījuma datumu;
- atmaksas;
- darījumu korekcijas.
Tāpēc kvalitatīvi pārdošanas dati ir priekšnoteikums korektai OSS uzskaitei.
Detalizēti par OSS reģistrāciju, 10 000 EUR robežu un OSS deklarācijām lasiet mūsu rakstā “PVN e-komercijā un OSS: 10 000 EUR robeža, ES pircēji un pārrobežu tirdzniecība”.
Īpašais PVN režīms mazajiem uzņēmumiem
Kopš 2025. gada darbojas arī īpašais pārrobežu PVN režīms mazajiem uzņēmumiem.
Tas noteiktos apstākļos Latvijas mazajam uzņēmumam ļauj izmantot PVN atbrīvojumu citā ES dalībvalstī.
Būtiski ir divi pamatnosacījumi:
- uzņēmuma gada apgrozījums ES nepārsniedz 100 000 EUR;
- konkrētajā dalībvalstī nav pārsniegta tās noteiktā robežvērtība PVN atbrīvojuma piemērošanai.
Lai atbrīvojumu izmantotu citā dalībvalstī, uzņēmumam jāizpilda arī noteiktas reģistrācijas un informācijas iesniegšanas prasības.
Tādēļ mazam e-komercijas uzņēmumam ir jāizvērtē ne tikai OSS vai reģistrācija citā dalībvalstī, bet noteiktās situācijās arī MVU pārrobežu režīms.
Stripe, PayPal un citas maksājumu platformas
Vēl viena tipiska kļūda ir maksājumu platformas izmaksāto summu automātiski uzskatīt par uzņēmuma pārdošanas ieņēmumiem.
Piemēram:
pircējs samaksā 100 EUR;
maksājumu pakalpojuma sniedzējs ietur 3 EUR;
uz uzņēmuma bankas kontu pārskaita 97 EUR.
Bankas izrakstā redzami 97 EUR.
Taču tas pats par sevi nenozīmē, ka preces pārdošanas vērtība bija 97 EUR.
Grāmatvedībā jāspēj identificēt:
100 EUR pārdošanas darījums → 3 EUR maksājumu platformas izmaksas → 97 EUR naudas pārskaitījums.
Tas pats princips attiecas uz Stripe, PayPal, Etsy Payments, Shopify Payments un līdzīgām norēķinu sistēmām.
Refundi, preču atgriešana un chargeback
E-komercijā preču atgriešana nav izņēmuma gadījums.
Pircējs var:
- atteikties no pirkuma;
- atgriezt preci;
- saņemt pilnu naudas atmaksu;
- saņemt daļēju atmaksu;
- apstrīdēt maksājumu jeb veikt chargeback.
Grāmatvedībā šāds darījums jāsasaista ar sākotnējo pārdošanu.
Pretējā gadījumā var rasties neatbilstības starp:
platformas apgrozījumu → grāmatvedības ieņēmumiem → PVN uzskaiti → bankas kontu.
Kādi dokumenti e-komercijas uzņēmumam jāsaglabā?
Tas, ka pārdošana notikusi automatizēti interneta platformā, neatceļ grāmatvedības dokumentu prasības.
Praksē e-komercijas uzņēmumam vajadzētu nodrošināt vismaz šādu datu un dokumentu pieejamību:
- platformas pārdošanas pārskati;
- pasūtījumu dati;
- platformas komisiju pārskati un rēķini;
- Stripe, PayPal vai citu maksājumu sistēmu pārskati;
- refund un chargeback informācija;
- bankas konta izraksti;
- preču iegādes dokumenti;
- piegādes un transporta dokumenti;
- PVN piemērošanai nepieciešamie pierādījumi.
Svarīgākais nav tikai dokumentus lejupielādēt un saglabāt.
Jābūt iespējai izsekot konkrētam saimnieciskajam darījumam no pārdošanas līdz tā atspoguļošanai grāmatvedībā un nodokļu deklarācijās.
Kā organizēt e-komercijas datu plūsmu?
Labi organizētā e-komercijas uzņēmumā datu plūsma var izskatīties šādi:
Etsy / Shopify / interneta veikals
↓
pasūtījumu un pārdošanas dati
↓
Stripe / PayPal / Etsy Payments / Shopify Payments
↓
bankas konts
↓
grāmatvedības sistēma
↓
PVN / OSS un citas nodokļu deklarācijas
↓
finanšu pārskati
Starp šiem posmiem jābūt iespējai veikt kontroli un datu saskaņošanu.
Ja uzņēmumam ir 10 vai 20 darījumi mēnesī, daudz ko iespējams izdarīt manuāli.
Ja darījumu ir vairāki simti vai vairāki tūkstoši mēnesī, manuāla datu pārrakstīšana kļūst ne tikai laikietilpīga, bet arī būtiski palielina kļūdu risku.
Tāpēc, uzņēmumam augot, arvien svarīgāka kļūst datu importa un grāmatvedības procesu automatizācija.
Biežākās kļūdas e-komercijas grāmatvedībā
Praksē biežāk sastopamas šādas problēmas:
- par ieņēmumiem uzskaita tikai bankā saņemto platformas izmaksu;
- kā ieņēmumus uzskaita gan pārdošanu, gan vēlreiz Deposit vai Payout;
- netiek atsevišķi uzskaitītas platformu komisijas;
- grāmatvedim tiek iesniegts tikai bankas konta izraksts;
- netiek nodalīti B2B un B2C darījumi;
- netiek identificēta pircēja valsts;
- netiek sekots ES pārrobežu PVN sliekšņiem;
- uzmanība tiek pievērsta tikai Latvijas vispārējam PVN reģistrācijas slieksnim;
- netiek izvērtēta PVN reģistrācija saņemto ārvalstu pakalpojumu dēļ;
- nav izvērtēta interneta veikala vai platformas reģistrācija kā struktūrvienībai;
- refundi netiek sasaistīti ar sākotnējo pārdošanu;
- platformas, maksājumu sistēmas un bankas dati netiek savstarpēji saskaņoti.
Jo lielāks kļūst darījumu skaits, jo sarežģītāk un dārgāk šādas kļūdas ir novērst pēc vairākiem mēnešiem vai gadiem.
Kad e-komercijas uzņēmumam nepieciešama profesionāli organizēta grāmatvedība?
Tas īpaši jāapsver, ja uzņēmums:
- izmanto Etsy, Shopify, Amazon vai vairākas pārdošanas platformas;
- pārdod preces vai pakalpojumus ārpus Latvijas;
- pārdod gan uzņēmumiem, gan privātpersonām;
- izmanto Stripe, PayPal vai vairākus maksājumu pakalpojumu sniedzējus;
- tuvojas ES pārrobežu PVN sliekšņiem;
- izmanto vai plāno izmantot OSS;
- regulāri veic refundus;
- pārdod ārpus Eiropas Savienības;
- mēnesī veic simtiem vai tūkstošiem darījumu.
Šādā situācijā grāmatvedība vairs nav tikai rēķinu un bankas darījumu ievadīšana.
Nepieciešama sistēma, kas sasaista:
pārdošanu → maksājumu → komisiju → PVN → bankas norēķinu → grāmatvedību.
Kopsavilkums
E-komercijas grāmatvedības svarīgākais princips ir vienkāršs:
Bankā saņemtā nauda, platformā uzrādītā pārdošana un grāmatvedībā uzskaitāmais darījums ne vienmēr ir viena un tā pati summa.
Lai uzskaite un nodokļi būtu korekti, uzņēmumam jāspēj saprast visu darījuma ķēdi:
kas ir pārdevējs → kas ir pircējs → ko pārdod → kur notiek darījums → kāds PVN režīms piemērojams → kā tiek saņemta nauda → ko ietur platforma → kā darījums tiek iegrāmatots.
Jāatceras arī, ka e-komercijā PVN pienākums nav saistīts tikai ar Latvijas vispārējo PVN reģistrācijas slieksni.
Ārvalstu platformu pakalpojumu saņemšana, pārrobežu pārdošana, OSS un īpašais PVN režīms mazajiem uzņēmumiem var radīt papildu pienākumus vai iespējas jau daudz agrāk.
Jo agrāk uzņēmums izveido korektu datu un dokumentu plūsmu, jo vienkāršāk ir uzņēmumam augt un saglabāt kontrolējamu grāmatvedību.
Nepieciešama palīdzība ar e-komercijas grāmatvedību?
ADVICE AAT sniedz grāmatvedības un nodokļu konsultāciju pakalpojumus uzņēmumiem, tostarp uzņēmumiem, kuri veic e-komerciju un pārrobežu darījumus.
Ja izmantojat Etsy, Shopify, Stripe, PayPal vai citas e-komercijas platformas un vēlaties pārbaudīt, vai darījumu uzskaite un PVN piemērošana ir organizēta korekti, situāciju ieteicams izvērtēt vēl pirms darījumu apjoms kļūst liels.
Pieteikties konsultācijai vai saņemt grāmatvedības pakalpojumu piedāvājumu iespējams, sazinoties ar ADVICE AAT.
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai Etsy izmaksātā summa ir uzņēmuma ieņēmumi?
Ne obligāti. Etsy izmaksātajā summā var būt ņemta vērā pārdošana, komisijas, atmaksas un citas korekcijas. Uzņēmuma ieņēmumu noteikšanai jāanalizē platformas darījumu dati, nevis tikai bankā saņemtā summa.
Vai uzņēmumam ar nelielu apgrozījumu var būt jāreģistrējas PVN?
Jā. PVN reģistrācijas pienākums var rasties arī saistībā ar noteiktu ārvalstu uzņēmumu sniegtu pakalpojumu saņemšanu, tāpēc nepietiek sekot tikai vispārējam Latvijas PVN reģistrācijas slieksnim.
Vai Etsy vai Shopify veikals jāreģistrē VID?
Ja platformā klients var pasūtīt vai iegādāties preces vai pakalpojumus un/vai par tiem samaksāt, jāizvērtē platformas reģistrācija VID kā saimnieciskās darbības struktūrvienībai.
Vai pārdošanai citās ES valstīs vienmēr jāpiemēro Latvijas PVN?
Nē. PVN piemērošana ir atkarīga no darījuma veida, pircēja statusa, preces kustības, valsts un citiem apstākļiem.
Kas ir OSS?
OSS jeb One Stop Shop ir ES īpašais PVN režīms, kas noteiktos pārrobežu darījumos ļauj citās ES dalībvalstīs maksājamo PVN deklarēt vienā dalībvalstī.
Vai grāmatvedim pietiek ar bankas izrakstu?
Parasti nē. E-komercijas uzskaitei nepieciešami arī pārdošanas, maksājumu, platformu komisiju, refundu un citi darījumu dati.
Avoti un normatīvais pamats
Raksta sagatavošanā izmantots:
Valsts ieņēmumu dienesta informatīvais materiāls “PVN piemērošana darījumiem tiešsaistes platformās”, 20.02.2025.
Papildus jāņem vērā:
- Pievienotās vērtības nodokļa likums;
- Grāmatvedības likums;
- Eiropas Savienības PVN regulējums e-komercijas jomā;
- PVN īpašie režīmi OSS/IOSS;
- īpašais PVN režīms mazajiem uzņēmumiem.
Autors: Raimonds Baumanis ir ADVICE AAT, SIA valdes loceklis un grāmatvedības un nodokļu konsultants ar praktisku pieredzi ārpakalpojuma grāmatvedībā, PVN piemērošanā, e-komercijas darījumu uzskaitē un pārrobežu nodokļu jautājumos. Ikdienā strādā ar uzņēmumu grāmatvedības, nodokļu un finanšu uzskaites jautājumiem dažādās nozarēs.
Rakstam ir informatīvs raksturs. PVN un citu nodokļu piemērošana konkrētā situācijā ir vērtējama, ņemot vērā konkrētā darījuma faktiskos apstākļus.
Nepieciešama palīdzība? ADVICE AAT palīdz ar šiem jautājumiem ikdienā – skatiet pakalpojumu Grāmatvedība e-komercijai vai piesakiet bezmaksas sākotnējo konsultāciju.
