Svarīgi par SIA aizdevumi valdes locekļiem

SIA aizdevumi valdes locekļiem — kad tie kļūst par ienākumu ar nodokļu risku

SIA aizdevumi valdes locekļiem ir bieži sastopama uzņēmumu finanšu prakse, taču tai ir būtiski nodokļu riski. Ja šādi aizdevumi netiek atmaksāti noteiktajā termiņā vai neatbilst likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.¹ panta nosacījumiem, tie tiek pielīdzināti ienākumam un apliekami ar IIN līdz pat 48%. Rakstā ADVICE AAT, SIA skaidro, kad aizdevumi kļūst par apliekamu ienākumu, kādi ir galvenie riski un kā uzņēmuma valdei izvairīties no nodokļu sankcijām, korekti noformējot līgumus un dokumentējot maksājumus.

Daudzos uzņēmumos valdes locekļiem tiek izsniegti aizdevumi – īstermiņa naudas plūsmas vajadzībām, personīgiem mērķiem vai uzņēmuma saistību īslaicīgai segšanai. Tomēr šāda prakse var radīt nopietnus nodokļu riskus, ja netiek ievēroti likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” noteiktie kritēriji un nosacījumi.

Saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.¹ pantu – “Ienākumam pielīdzināmi aizdevumi” (spēkā no 2013. gada), aizdevums fiziskai personai, tostarp uzņēmuma valdes loceklim vai īpašniekam, noteiktos gadījumos tiek pielīdzināts ienākumam, un no tā jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN).

Kad aizdevums kļūst par apliekamu ienākumu?

Aizdevumu uzskata par ienākumu, ja tas netiek atmaksāts:

• 6 mēnešu laikā pēc termiņa beigām, bet ne vēlāk kā 66 mēnešu laikā no izsniegšanas dienas;
• vai ja aizdevuma līgums neatbilst likuma 8.¹ panta nosacījumiem.

Gadījumi, kad aizdevuma līgums neatbilst prasībām:

• tas nav noslēgts rakstiski;
• aizdevums izsniegts vai atmaksāts skaidrā naudā;
• uzņēmumam aizdevuma izsniegšanas brīdī ir nodokļu parādi;
• aizdevuma summa pārsniedz uzņēmuma pašu kapitālu vai 30% no aizņēmēja vidējiem ienākumiem pēdējā gada laikā;
• vai arī termiņš pārsniedz 60 mēnešus (5 gadus).

Nodokļu sekas valdes loceklim

Ja aizdevuma līgums neatbilst noteikumiem vai aizdevums netiek atmaksāts laikā:

• uzņēmumam vai valdes loceklim ir pienākums aprēķināt un samaksāt IIN no neatmaksātās summas;
• piemēro progresīvo IIN likmi (līdz 33%) un papildus 22% likmi, ja aizņēmējs ir uzņēmuma valdes loceklis vai darbinieks;
• faktiski kopējā nodokļa likme var sasniegt līdz pat 48% no aizdevuma summas.

Aizdevums šādā gadījumā tiek uzskatīts par ienākumam pielīdzināmu labumu — tas vairs nav “pagaidu aizdevums”, bet apliekams ienākums.

Piemērs

SIA valdes loceklis saņem no uzņēmuma aizdevumu 50 000 € ar termiņu 6 gadi. Tā kā termiņš pārsniedz 60 mēnešus, līgums neatbilst noteikumiem. Pēc 66 mēnešiem neatmaksātā daļa tiek pielīdzināta ienākumam, un uzņēmumam jāmaksā IIN 25,5% + 22% = 47,5%. Rezultātā valdei izmaksātais aizdevums kļūst par dārgu ienākumu, un uzņēmums zaudē gandrīz pusi no summas nodokļos.

Galvenie nodokļu riski valdei

1. Līguma formālas kļūdas (nav rakstisks, nav bezskaidras naudas aprites);
2. Aizdevuma termiņš pārsniedz 5 gadus;
3. Aizdevums netiek atmaksāts noteiktajā laikā – pēc 6 mēnešiem to uzskata par ienākumu;
4. Uzņēmumam ir nodokļu parādi aizdevuma izsniegšanas brīdī;
5. Aizdevuma summa pārsniedz uzņēmuma pašu kapitālu.

Ko iesakām valdes locekļiem

• Pirms aizdevuma noformēšanas pārliecināties, ka līgums atbilst likumdošanas prasībām;
• Regulāri pārbaudīt atmaksas termiņus un dokumentēt maksājumus;
• Sadarboties ar grāmatvedības ārpakalpojumu sniedzēju, kas palīdzēs novērst riskus un korekti atspoguļot aizdevumu uzskaitē.

Sagatavots SIA “ADVICE AAT”
Profesionāls grāmatvedības un finanšu ārpakalpojumu partneris, kas palīdz uzņēmumiem izvairīties no nodokļu riskiem un vadīt biznesu droši.

#Grāmatvedība #Uzņēmējdarbība #Valde #Aizdevumi #Nodokļi #VID #ADVICEAAT #FinanšuVadība #UzņēmumaAtbildība