Priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi automašīnām – PVN priekšnodoklis automašīnām piemērošana un izņēmumi
PVN priekšnodoklis automašīnām ir viens no būtiskākajiem jautājumiem uzņēmumu grāmatvedībā, jo pievienotās vērtības nodokļa piemērošanā transportlīdzekļiem pastāv īpaši priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi.
Šajā rakstā ADVICE AAT, SIA eksperti skaidro, kā tiek piemērots PVN priekšnodoklis automašīnām, kādi ir ierobežojumi un izņēmumi, un ko darīt, lai izvairītos no kļūdām nodokļu deklarācijās.
1. PVN priekšnodoklis automašīnām: būtiskie aspekti
Saskaņā ar PVN likumu, 60% no PVN par reprezentācijas izdevumiem nav atskaitāmi kā priekšnodoklis. Tas attiecas uz izdevumiem, kas saistīti ar:
- publisku konferenču vai pieņemšanu rīkošanu,
- maltītēm un reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu.
Uzņēmumiem jāņem vērā, ka arī reprezentatīviem transportlīdzekļiem PVN priekšnodokli var nākties ierobežot vai neatskaitīt vispār.
2. Reprezentatīvās automašīnas – kad priekšnodoklis nav atskaitāms
Attiecībā uz PVN priekšnodokli automašīnām, priekšnodoklis pilnībā nav atskaitāms, ja uzņēmums iegādājas, nomā vai importē:
- vieglās pasažieru automašīnas ar līdz 8 sēdvietām (neskaitot vadītāju), vai
- kravas furgonus ar masu līdz 3000 kg un vairāk nekā trim sēdvietām, ja šādu transportlīdzekļu vērtība atbilst reprezentatīvā automobiļa vērtībai, kas noteikta uzņēmumu ienākuma nodokļa regulējumā.
Priekšnodoklis nav atskaitāms arī par šādu automašīnu remontu, uzturēšanu un degvielas iegādi pirmajos 60 mēnešos (5 gados) pēc reģistrācijas.
3. Parastās vieglās automašīnas – 50% priekšnodokļa ierobežojums
Uz parastajām vieglajām pasažieru automašīnām attiecas 50% ierobežojums, kad tiek aprēķināts PVN priekšnodoklis automašīnām, kuras netiek izmantotas tikai saimnieciskai darbībai. Tas nozīmē, ka:
- no PVN par automašīnas iegādi, nomu vai importu var atskaitīt tikai 50%,
- tas pats attiecas uz remontu, apkopi un degvielas izmaksām.
4. Izņēmumi – kad priekšnodokli var atskaitīt pilnā apmērā
Ir vairāki gadījumi, kad PVN priekšnodoklis automašīnām ir pilnībā atskaitāms (100%), ja tās tiek izmantotas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Tas attiecas uz transportlīdzekļiem, kas tiek izmantoti:
- pasažieru pārvadājumiem (piemēram, taksometru pakalpojumiem),
- auto nomai vai tirdzniecībai,
- preču transporta pakalpojumiem,
- apsardzes vai autovadīšanas apmācības pakalpojumiem,
- demonstrācijas automašīnas pilnvarotiem tirgotājiem,
- vai tikai ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai uzņēmumā.
5. Kā pierādīt automašīnas izmantošanu saimnieciskajai darbībai
Lai pierādītu, ka automašīna tiek izmantota tikai uzņēmuma vajadzībām, nepieciešams:
- kārtot braucienu uzskaiti, izmantojot GPS maršruta kontroles sistēmu,
- ja maksājams uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis, automašīna jādeklarē CSDD un jākārto uzskaite atbilstoši normatīviem.
6. Degvielas izdevumu PVN atskaitīšana
Degvielas izdevumi ir atskaitāmi tikai tad, ja automašīna atbilst pilnas priekšnodokļa atskaitīšanas kritērijiem. Šādos gadījumos:
- PVN drīkst atskaitīt proporcionāli faktiskajam nobraukumam,
- degvielas patēriņš nedrīkst pārsniegt ražotāja noteikto pilsētas cikla normu vairāk nekā par 20%.
7. Kopsavilkums: PVN priekšnodokļa atskaitīšana automašīnām
| Automašīnas veids | Priekšnodokļa atskaitīšana | Piezīmes |
|---|---|---|
| Reprezentatīvs auto | 0% | Ierobežojums 60 mēneši |
| Parasta vieglā automašīna | 50% | Attiecas arī uz degvielu un remontu |
| Auto saimnieciskai darbībai (piem., pārvadājumi, noma, tirdzniecība) | 100% | Nepieciešama uzskaite |
| Auto ar GPS uzskaiti, kas tiek izmantots tikai darbam | 100% | Jāpierāda faktiska izmantošana |
8. Secinājums un praktisks ieteikums
Pareiza PVN priekšnodokļa piemērošana automašīnām ļauj uzņēmumiem izvairīties no nevajadzīgiem nodokļu riskiem un nodrošina precīzu uzskaiti grāmatvedībā. PVN priekšnodoklis automašīnām un tā atskaitīšanas ierobežojumi ir būtiska PVN piemērošanas daļa, kas ietekmē gan grāmatvedības uzskaiti, gan uzņēmuma nodokļu riskus. Lai izvairītos no kļūdām un nodokļu riskiem, ieteicams konsultēties ar grāmatvedības un nodokļu speciālistu pirms automašīnas iegādes vai nomas.
👉 Saņem profesionālu konsultāciju no ADVICE AAT, SIA https://www.adviceaat.lv/kontakti/ – mūsu eksperti palīdzēs izvērtēt, kā optimāli piemērot PVN priekšnodokļa atskaitīšanu jūsu uzņēmuma transportlīdzekļiem.
Raksts sagatavots pamatojoties uz likuma “Pievienotās vērtības nodokļa likums” 100. pantu – “Priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojumi”.
Uzzini vairāk par mūsu grāmatvedības pakalpojumiem un nodokļu konsultācijām uzņēmumiem.
Biežāk uzdotie jautājumi par PVN priekšnodokli automašīnām
Vai par degvielu var atskaitīt PVN priekšnodokli?
Jā, ja transportlīdzeklis tiek izmantots tikai saimnieciskajai darbībai un tiek kārtota nobraukuma uzskaite.
Cik procentu PVN var atskaitīt par parasto automašīnu?
50% no PVN, ja automašīna tiek izmantota arī privātām vajadzībām.
Kā pierādīt automašīnas izmantošanu tikai darba vajadzībām?
Izmantojot GPS uzskaites sistēmu un kārtojot braucienu uzskaiti, kā arī deklarējot transportlīdzekli atbilstoši uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa noteikumiem.