Nodokļi par nerezidentu no ES Latvijā ir viens no biežākajiem jautājumiem uzņēmumiem, kas piesaista ārvalstu speciālistus. Nepareiza nodokļu piemērošana var radīt vairāk nekā 700 EUR papildu izmaksas mēnesī uz vienu darbinieku.

Šajā rakstā soli pa solim izskaidrots:

• kādi nodokļi jāmaksā;

• kad IIN 25,5% tiek piemērots Latvijā;

• kā darbojas A1 sertifikāts;

• kāda ir rezidences sertifikāta nozīme;

• kā izskatās aprēķins ar 3000 EUR bruto algu;

• kādi ir darba devēja riski.

Kādi nodokļi par nerezidentu no ES Latvijā jāvērtē?

Nodarbinot ES pilsoni, darba devējam jāizvērtē divi galvenie nodokļi:

1️⃣ IIN – iedzīvotāju ienākuma nodoklis

2️⃣ VSAOI – valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas

Normatīvais regulējums Latvijā

Saskaņā ar Likums par iedzīvotāju ienākuma nodokli:

• 3. panta trešā daļa – nerezidents maksā IIN par Latvijā gūto ienākumu;

• 8. panta 1. daļas 1. punkts – darba alga ir ar nodokli apliekams ienākums;

• 15. pants – nosaka IIN likmes (šajā piemērā 25,5%);

• 17. pants – darba devējs ir nodokļa ieturētājs;

• 24. pants – atļauj piemērot dubultās nodokļu uzlikšanas konvenciju.

Saskaņā ar Likums par valsts sociālo apdrošināšanu:

• 5. pants – nosaka obligāti sociāli apdrošināmās personas;

• 14. pants – nosaka iemaksu objektu;

• 20. pants – nosaka likmes.

Saskaņā ar Likums par nodokļiem un nodevām 16. pantu starptautiskajiem līgumiem ir prioritāte.

Praktisks piemērs: bruto alga 3000 EUR

Pieņemsim:

• ES nerezidents

• Darbs tiek veikts Latvijā

• Bruto alga: 3000 EUR

Situācija A – iesniegts A1 un rezidences sertifikāts

Ja darbinieks iesniedz:

• A1 sertifikātu

• rezidences sertifikātu

• VID apstiprina atvieglojumu piemērošanu

Latvijā:

✔ IIN netiek piemērots
✔ VSAOI netiek maksāts
✔ Jāmaksā tikai riska nodeva – 0,36 EUR

Darba devēja izmaksas:

3000 + 0,36 = 3000,36 EUR

Šajā gadījumā nodokļi par nerezidentu no ES Latvijā faktiski nav jāmaksā.

Situācija B – dokumenti nav iesniegti

Ja dokumenti nav iesniegti, tiek piemērots Latvijas nodokļu režīms pilnā apmērā.

VSAOI

Darba devēja daļa (23,59%):
3000 × 23,59% = 707,70 EUR

Darba ņēmēja daļa (10,50%):
3000 × 10,50% = 315,00 EUR

IIN (25,5%)

Apliekamais ienākums:
3000 – 315 = 2685 EUR

IIN:
2685 × 25,5% = 684,68 EUR

Neto alga:

3000 – 315 – 684,68 = 2000,32 EUR

Darba devēja kopējās izmaksas:

• Bruto alga: 3000 EUR

• VSAOI: 707,70 EUR

• Riska nodeva: 0,36 EUR

Kopā: 3708,06 EUR

📌 Starpība – 707,70 EUR mēnesī.

Ja darbs tiek veikts ārpus Latvijas

Ja nerezidents strādā, piemēram, Vācijā un ir iesniegts:

• A1 sertifikāts

• rezidences sertifikāts

Tad:

✔ IIN Latvijā nav jāmaksā
✔ VSAOI Latvijā nav jāmaksā

Darba devēja izmaksas Latvijā:
3000 + 0,36 = 3000,36 EUR

Galvenie riski darba devējam

• Dokumenti netiek noformēti savlaicīgi

• Nav VID akcepta

• Nepareizi piemērota konvencija

• Nepareizi noteikta darba veikšanas vieta

• Sociālās apdrošināšanas kļūdas

FAQ – Biežāk uzdotie jautājumi

Vai nerezidentam vienmēr jāmaksā nodokļi Latvijā?

Nē. Nodokļi par nerezidentu no ES Latvijā ir jāmaksā tikai tad, ja darbs tiek veikts Latvijā vai nav iesniegti nepieciešamie dokumenti.

👉 Nodokļi par nerezidentu no ES Latvijā – galvenie secinājumi

• Ja darbs tiek veikts Latvijā un nav dokumentu – piemēro IIN 25,5% un VSAOI.

• Ja ir A1 sertifikāts – VSAOI Latvijā nav jāmaksā.

• Ja ir rezidences sertifikāts un VID akcepts – IIN Latvijā var netikt piemērots.

• Starpība darba devējam var pārsniegt 700 EUR mēnesī.

• Dokumentācija jānoformē pirms izmaksas veikšanas.

Kas ir A1 sertifikāts?

A1 sertifikāts apliecina, ka darbinieks ir sociāli apdrošināts citā ES valstī un Latvijā VSAOI nav jāmaksā.

Kad piemēro IIN 25,5%?

IIN 25,5% tiek piemērots, ja darbs tiek veikts Latvijā un nav iesniegti atvieglojumu dokumenti vai nav VID apstiprinājuma.

Vai darba devējs var samazināt izmaksas?

Jā. Savlaicīgi pieprasot A1 un rezidences sertifikātu, izmaksas var samazināt par vairāk nekā 700 EUR mēnesī uz vienu darbinieku.

Secinājumi

Nodokļi par nerezidentu no ES Latvijā var būt:

• 3000,36 EUR mēnesī (ar dokumentiem)

• 3708,06 EUR mēnesī (bez dokumentiem)

Pareiza nodokļu piemērošana ir būtiska uzņēmuma finanšu drošībai.